對企業內部會計控制制度建設的幾點思考
一、 建立健全內部會計控制制度建設的必要性
1、 內部控制制度建設是企業內部加強經營管理，協調控制發展的有效途徑
現階段的企業，尤其是中小企業，由于自己本身的規模較小，管理就比較粗放，沒有完整的一套內部會計制度，或者說是根本沒有引起重視。老板也是一人專權，沒有約束，容易造成管理疏散，會計監督也達不到預期的效果。企業內部控制體系包括貨幣資金、實物資產、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計控制。建立健全內部控制體系才能有效反應企業的生產經營活動，加強企業經營管理，達到企業穩定發展，實現自身飛躍的目的。
2、有利于抑制企業內部會計造假情況
企業會計造假已是屢見不鮮了，有些企業沒有依法設置賬簿，逃避稅費，使得會計信息失真。帳外設帳，是滋生“小金庫”，不正之風的溫床。有的企業為了可信任，直接找自己的親人來做賬，完全違背了《會計基礎工作規范》的規定。常出現挪用現金，白條抵庫的情況，嚴重損害了企業利益以及國家利益。應當建立相應的內控制度，如建立好單位貨幣資金內部控制制度，加強貨幣資金業務崗位管理，嚴格貨幣資金的授權管理，按照規定程序辦理貨幣資金支付業務。
3、建立企業內部控制制度能提高企業的競爭力
改革開放以來，我國生產力不斷得到提高。在加入世貿組織后，企業之間的競爭更是頻繁和白熱化。在市場經濟迅速發展的大背景下，越來越多的企業迫待建立“產權名了，權責清晰，政權分開，管理合理”的現代化企業會計制度。由傳統的企業模式向現代企業管理模式過渡。加強內部控制是建立現代企業的內在要求。有利于避免企業自身“內憂外患”的存在，充分調動各部門的積極性，提高企業的經營效果和效率。建立健全內部會計制度能有效提升企業的競爭力，使得企業能得到長遠的發展與拓寬。
二、內部會計制度建設應當遵循的原則
1、合法性原則
企業內部控制制度的建立應當嚴格遵守會計法律，包括《會計法》、《注冊會計師法》，會計行政法規和國家統一的會計制度。并且應當嚴格實施，不得偽造會計憑證，任意篡改，變造會計賬簿。企業內部所有人員也都應當平等遵守，沒有地位懸殊的差別對待。保證會計資料的真實、合法和完整。這樣，企業內部也能形成有效的監督，才更利于企業經營管理的不斷完善。
2、適用性原則
適用性原則指的是每個企業應當結合自身的經營特點，在符合會計規范的前提下，制定適合企業運營的內部會計制度。應該意識到，企業與企業之間的經營方式，組織形式，生產規模等都是不盡相同的。不能片面的將人家的衣服套在自己身上，大小不合適，也是沒有作用的。一切應當從企業實際出發，適合自己的才會是最好的。這樣的內部會計制度才更利于企業的發展，實現企業的經營目標和管理目標。
3、清晰性原則
我國的企業，尤其是中小企業，由于自身的經濟業務比較簡單，會計人員的素質更是不盡相同。于是，需要建立簡單易懂的會計制度，不僅會計人員學習，企業內部工作人員也都能學習了解，有利于內部會計監督。會計人員也能更快的遵守內部制度，及時向信息使用者提供完整可靠的會計信息。
三、建立和完善內部控制制度的建議
1、完善會計監督體系
我國現行的是單位內部監督、政府監督和社會監督“三位一體”的會計監督體系。要求會計事項相關人員的職責權限應當明確，做到程序規范、責任清楚。有效防止因權力集中、職務重疊而造成的貪污、舞弊等。對重大資產處置、資金調度的執行程序做到制度化、規范化，決策人員和執行人員相互監督與制約，各行其是。一旦發現問題，應該及時責成改正治理。采取有效的、可行的方法，如定期不定期地對內部控制進行檢查、評價，加大執法力度，督促企業實施內部會計控制制度。有利于規范社會秩序，提升會計信息質量，維護社會公眾利益和投資者合法權益。國家還應該鼓勵新聞媒體對企業違紀犯法的行為進行曝光，充分發揮社會監督的作用。
2、提高企業人員的素質
企業的管理人員，尤其是高層應當重視到建立內部控制制度的重要性，建立規范的，適用的會計制度。高-瞻遠矚，自身起好帶頭作用，鼓勵員工學習，才能保證本單位的會計制度能有效執行。而企業的會計人員也應當提高自身的素質和職業道德：愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務。認真學習并遵守內部會計制度，加強繼續教育和道德建設，每年接受不少于24小時的培訓，不得作假帳，貪污，私吞的違法亂紀之事。不被利益所誘-惑，執業謹慎，信譽至上。形成以自我控制為主、自建自律為主要手段的會計內控制度。切實將內部會計制度落實到實處，發揮內部會計制度的作用，提高企業的收益，讓企業的發展道路更加順暢。
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3、加強內部審計，優化會計內部控制制度環境
內部審計是現代審計體系的重要組成部分，它關注內部控制的健全性和有效性。提高內部審計的獨立性，且提升內部審計的地位。提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業內部審計工作的重要保證。給企業內部審計注入新鮮血液，配備專業人才，提高整體素質。做好內部審計，并與外部監管相結合，才能讓企業有序健康發展。內部審計的目的是評價和改善風險管理、控制和公司治理流程的有效性，減少會計信息失真的情況發生，并幫助企業實現其經營目標。它通過評估企業內部會計控制制度，可以及時發現企業內部控制的缺陷和漏洞，找尋最佳解決措施。內部審計可通過協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環境的建立。應當充分重視內部審計對會計內部控制制度建設的作用。
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對企業內部會計控制制度建設的幾點思考 [篇2]
我們知道，企業經營失敗、會計信息失真及不守法經營在很大程度上都可歸結為企業內部控制的缺失或失效，如巨人集團的倒塌、鄭州亞西亞的衰敗等，那么，如何建立健全企業的內部控制制度呢？按照coso委員會在《內部控制--整體框架》中提出的理論，內部
我們知道，企業經營失敗、會計信息失真及不守法經營在很大程度上都可歸結為企業內部控制的缺失或失效，如巨人集團的倒塌、鄭州亞西亞的衰敗等，那么，如何建立健全企業的內部控制制度呢？按照coso委員會在《內部控制--整體框架》中提出的理論，內部控制是由企業董事會、經理階層和其他員工實施的，為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的達成而提供合理保證的過程。其具體構成要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息和溝通和監督。
按照上述理論，我認為，構建具有良好績效的內部控制體系可以從五個方面入手，即完善企業的控制環境
任何企業的控制活動都存在于一定的控制環境之中。所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素，主要是指重大影響因素�？刂骗h境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現，加強和完善企業內部控制，首先應注意企業內部控制環境的建設�？刂骗h境是一種氛圍，其主要內容包括經營管理的觀念、方式和風格；組織結構；董事會；授權和分配責任的方法；管理控制方法；內部審計；人力資源管理政策和實務；外部環境的影響等。
進行全面的風險評估
面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業間競爭的日益激烈，企業經營風險不斷提高，如何辨別、分析防范和控制經營風險，已成為企業內部控制制度的重要內容之一。
一般來說，企業的風險管理就是按公司既定的經營戰略，利用各種風險分析技術，找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。企業的風險管理要以預防為主，即通過增加、補充或規范各內部控制環節來減輕可能面臨的風險；其次，要建立內部監督機構對企業高風險區域經常進行檢查，及時發現已存在的或潛在的風險；最后，要善于轉嫁風險，如購買保險等�？傊髽I的風險管理必須貫穿并滲透于企業控制的全過程。
設立良好的控制活動
控制活動是確保管理階層的指令得以實現的政策和程序�？刂苹顒映霈F在整個企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。
控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此，企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業一般根據其經營活動的關鍵績效領域確定其關鍵控制活動，一般包括對人的素質、任職資格以及業績考核的控制，企業運營的控制，包括計劃決策管理、銷售收款、采購付款、財產物資管理、質量管理、融資投資管理、資金管理控制等，以及對內部信息系統的構建、內部監督機構運作等方面進行的控制。
建立統一的管理信息系統
管理信息系統，就是向企業內各級主管部門（人員）、其他相關人員，以及企業外的有關部門（人員）提供信息的系統。通過管理信息系統，企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執行、管理和控制企業經營過程中所需的信息。
一個良好的信息系統應有助于提高內部控制的效率和效果，具體講，應有助于控制標準的建立和修正、控制活動成效的評定、控制報告的擬定和以及改進建議的及時傳達。企業應按控制系統的需要識別使用者的信息需要，在此基礎上收集、加工和處理信息，并將這些信息及時、準確和經濟地傳遞（包括向下的、向上的和橫向的溝通傳遞）給企業內的相關人員，使他們能夠順利履行其職責。
加強企業的內部監督
要確保內部控制制度被切實地執行且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程。
內部審計既是企業內部控制的一個部分，也是監督內部控制其他環節的主要力量。在內部控制的監督過程中，內部審計發揮著越來越重要的作用，內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的信息，幫助企業更有效地實現預期控制目標。同時，在監控過程中，內部審計可以促進控制環境的建立、為改進控制制度提供建設性建議，為組織成功的達到所需要的內部控制水平服務。
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