試述內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性
目前部份企業(yè)由于種種原因會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，各種違法活動(dòng)層出不窮，出現(xiàn)一系列大案要案，給企業(yè)造成致命傷害，也嚴(yán)重?cái)_亂了國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，成為社會(huì)不和諧的因素的根源和混亂經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象之一。造成這些問(wèn)題根源是企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善或有制度不嚴(yán)肅執(zhí)行內(nèi)控失控。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，分析和提高內(nèi)部控制的重要性尤為重要。只有充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)控制度的重要性，才會(huì)建設(shè)好制度抓好落實(shí)。
內(nèi)控制度是企業(yè)現(xiàn)代管理中一種重要管理手段，是合理有效的管理體系中必不可少的重要組成部份。它是指企業(yè)各部門(mén)，在部門(mén)分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系，相互制約的基礎(chǔ)上，采取一系列具有控制作用的方法、措施、工作程序。并予規(guī)范化、系統(tǒng)化、制度化，形成一套嚴(yán)密的控制機(jī)制，內(nèi)控制度在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)條件下己被各行各業(yè)的企業(yè)所采用并日趨完善。在企業(yè)管理中發(fā)揮積極的作用。我國(guó)2000年（新會(huì)計(jì)法），2001年（內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范）二個(gè)法規(guī)的實(shí)施。明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)、原則、內(nèi)容和方法，對(duì)企業(yè)建設(shè)內(nèi)控制度起到綱領(lǐng)性，指導(dǎo)性作用。企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的主體，制訂符合企業(yè)實(shí)際內(nèi)控制度，使其發(fā)揮作用。如與企業(yè)不相匹配就難以維持實(shí)施，如我司從2002年企業(yè)轉(zhuǎn)制至今。企業(yè)從單一公司經(jīng)營(yíng)演變成下屬七家子公司集團(tuán)運(yùn)行模式。企業(yè)股權(quán)從單一股東變成五位股東構(gòu)成的股份有限公司，企業(yè)資產(chǎn)所有者與經(jīng)營(yíng)者既有二者合一又有分離的管理模式。企業(yè)集團(tuán)運(yùn)行三年來(lái)，企業(yè)內(nèi)控方式尚停留初期階段，雖然制訂一些財(cái)務(wù)、采購(gòu)、人力等相關(guān)內(nèi)控管理制度。但近在財(cái)務(wù)、采購(gòu)信息匯總的作用，沒(méi)有起到在企業(yè)運(yùn)行中發(fā)揮控制作用，操作不暢，效果不明顯，存在矛盾突出。主要體現(xiàn)一是企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控重要性認(rèn)識(shí)不足，制度執(zhí)行層面阻力大，仍然有人治而不是法治的痕跡，沒(méi)有突破原單一公司管理的模式。二是集團(tuán)與各子公司責(zé)權(quán)不夠清晰，權(quán)利邊界模糊制約各子公司經(jīng)營(yíng)活力，無(wú)法第一時(shí)間正確判斷處置機(jī)遇漏失。上下來(lái)回報(bào)手續(xù)繁雜，工作效能下降。三是目前內(nèi)控制度與企業(yè)管理沒(méi)有有效對(duì)接，無(wú)法在管理工作中加以融合，阻礙內(nèi)控制度的執(zhí)行力。四是雖然年度企業(yè)內(nèi)審，但對(duì)缺乏曰常控制，造成既成事實(shí)無(wú)法挽回失損。如何來(lái)防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)？如何做到事前控制，關(guān)鍵是建立合理系統(tǒng)的內(nèi)控管理機(jī)制。
企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)，要抓準(zhǔn)企業(yè)的控制點(diǎn)“因企制宜”建立內(nèi)部控制。建立適用的內(nèi)部控制，首先要真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度的重要性，建立的目的就是減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率，而不是走過(guò)場(chǎng)，搞花架子。一定要保證實(shí)用性，不可盲目地一次出臺(tái)過(guò)于繁雜的制度或太簡(jiǎn)單從事。加強(qiáng)組織與牽制，建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。內(nèi)控制度內(nèi)容極為豐富，涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的所有方面和環(huán)節(jié)。企業(yè)明確規(guī)定經(jīng)濟(jì)授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)部規(guī)定，建立職責(zé)分工控制，建立憑證與記錄控制，還要針對(duì)會(huì)計(jì)信息計(jì)算機(jī)化的特點(diǎn)加強(qiáng)控制。
建立人員的內(nèi)控制意識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)的內(nèi)控制度能否真正執(zhí)行得有力度，其在制度層面應(yīng)該建立具有企業(yè)本身特色的內(nèi)控制度，在執(zhí)行上企業(yè)管理領(lǐng)導(dǎo)層必須從自身做起。同時(shí)，內(nèi)部控制應(yīng)針對(duì)各崗位的特點(diǎn)建立起具有操作性的行為規(guī)范與準(zhǔn)則體系。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)和日常監(jiān)督和評(píng)價(jià)，建立企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是企業(yè)控制制度的重要保證，是公司完善法人治理結(jié)構(gòu)的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立獨(dú)立的而不依付于任何職能部門(mén)的，相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。同時(shí)，健全有效的內(nèi)部審計(jì)也是外部監(jiān)督的良好基礎(chǔ)，其可以利用內(nèi)部控制的成果，降低外部監(jiān)督成本與風(fēng)險(xiǎn)。總的講企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展與生存。是企業(yè)發(fā)展中一個(gè)重要管控手段。
試述內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)企業(yè)發(fā)展重要性 [篇2]
在報(bào)上看到這樣一則短訊，儀征某化纖公司一財(cái)務(wù)出納任職十年，在事發(fā)的六年中累計(jì)采用各種財(cái)務(wù)手法貪污挪用公-款5000余萬(wàn)元，后因財(cái)務(wù)部門(mén)人員輪崗致使東窗事發(fā)。當(dāng)我們很多人扼腕嘆息，譴責(zé)當(dāng)事人的時(shí)候，我們的企業(yè)老總們是否考慮過(guò)我們制度的缺失。
如上案例所述，財(cái)務(wù)崗位只要按時(shí)輪崗制度明確且執(zhí)行，就可以避免如此巨大的經(jīng)濟(jì)損失，可是偌大的企業(yè)卻因缺失內(nèi)控制度而致?lián)p。當(dāng)然，我們不能由此就得出結(jié)論。我們首先需要弄明白內(nèi)控制度究竟是怎么回事？為什么企業(yè)需要內(nèi)控制度？如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制等？
企業(yè)內(nèi)部控制主要從控制環(huán)境、管理當(dāng)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、會(huì)計(jì)信息與交流系統(tǒng)、控制活動(dòng)、監(jiān)督這樣一個(gè)鏈環(huán)構(gòu)架而成。即由反映最高管理當(dāng)局、股東和企業(yè)所有者對(duì)控制企業(yè)重要性的全面態(tài)度的各種行為、政策和程序組成的控制環(huán)境；由管理當(dāng)局對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表按照公認(rèn)會(huì)計(jì)原則編制有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；由有效鑒別、綜合、分類(lèi)、分析、記錄和報(bào)告企業(yè)的交易，并為有關(guān)資產(chǎn)保持受托責(zé)任的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；由管理當(dāng)局為滿足財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)而建立的各種政策和程序；由管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行效果進(jìn)行經(jīng)常或定期的評(píng)價(jià)的監(jiān)督機(jī)制構(gòu)成。
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我們只有全面了解內(nèi)部控制，才能更好地達(dá)到分析、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整及對(duì)其的有效使用；保證會(huì)計(jì)信息及其他各種管理信息的存在、可靠和及時(shí)提供；保證企業(yè)制定的各項(xiàng)管理方針、制度和措施的貫徹執(zhí)行；盡量壓縮、控制成本、費(fèi)用，減少不必要的成本、費(fèi)用，以求企業(yè)更大地達(dá)到盈利的目標(biāo)；預(yù)防和控制且盡早盡快查明各種錯(cuò)誤和弊端，以及及時(shí)、準(zhǔn)確地制定和采取糾正措施；保證企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有秩序效率地進(jìn)行。
為了達(dá)到內(nèi)部控制的目的，應(yīng)預(yù)先確立衡量實(shí)際績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)；正確記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，并將工作實(shí)績(jī)與標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)進(jìn)行比較，借以發(fā)現(xiàn)差異分析造成差異的原因以及各種因素對(duì)差異的影響程度；針對(duì)偏離目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象，提出糾正的措施予以補(bǔ)救。還應(yīng)注意一些特定控制程序的執(zhí)行，如核對(duì)會(huì)計(jì)記錄數(shù)字的準(zhǔn)確性，保持調(diào)節(jié)表、日常編報(bào)資料、統(tǒng)制帳戶(hù)和試算表，核準(zhǔn)與控制各種憑證，同外部資料較，將現(xiàn)金、有價(jià)證券和記錄核對(duì)預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果比較等。
當(dāng)然，內(nèi)部控制也有其固有的局限，即管理當(dāng)局在制定其制度時(shí)許多無(wú)法預(yù)料的因素及許多對(duì)于內(nèi)部控制本身就無(wú)法控制，例如：內(nèi)部控制只適于正常且經(jīng)常反復(fù)出現(xiàn)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，而不能對(duì)例外事項(xiàng)（包括意外事故）進(jìn)行控制；對(duì)于工作人員因粗心、精力不集中、身體欠佳、判斷失誤或誤解上級(jí)發(fā)出的指令而造成的這種人為錯(cuò)誤無(wú)能為力；制度還受到控制成本的限制及控制費(fèi)用不應(yīng)與因舞弊和錯(cuò)誤所造成的可能損失不相稱(chēng)；當(dāng)工作人員合伙舞弊和內(nèi)外串通共謀時(shí)也無(wú)法控制；當(dāng)管理人員濫用職權(quán)或不能正確使用權(quán)力時(shí)無(wú)法控制；因情況變化，原來(lái)制定的內(nèi)部控制過(guò)時(shí)失去效果時(shí)，也無(wú)法控制其錯(cuò)誤或弊端的發(fā)生。
盡管管理當(dāng)局力爭(zhēng)取得有效的控制效果，但由于上述及其他限制因素存在，內(nèi)部控制不可能完美無(wú)缺。
針對(duì)當(dāng)前企業(yè)在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的一些主要問(wèn)題，應(yīng)從以下幾方面著手：
首先，加強(qiáng)企業(yè)各方面的內(nèi)部牽制制度。 內(nèi)部牽制是指對(duì)具體業(yè)務(wù)進(jìn)行分工時(shí)，不能由一個(gè)部門(mén)或一個(gè)人完成一項(xiàng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程，而必須由其他部門(mén)或人員參與，并且與之銜接的部門(mén)能自動(dòng)地對(duì)前面已完成工作的正確性檢查。它由適當(dāng)授權(quán)、不相容工作的責(zé)任分工、憑證和記錄、接近控制、獨(dú)立檢查等環(huán)節(jié)組成。這種制約包括上、下級(jí)之間的互相制約、相關(guān)部門(mén)之間的相互制約。如會(huì)計(jì)信息收集，歸類(lèi)過(guò)程中，除了制單外，還規(guī)定須有復(fù)核并由財(cái)會(huì)主管審批；又如現(xiàn)金流轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中，現(xiàn)金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記帳等業(yè)務(wù)應(yīng)分工管理，互相牽制。 在內(nèi)部牽制中，必須采取工作輪換制，這樣才能更好地達(dá)到牽制的效果。對(duì)關(guān)鍵崗位應(yīng)輪換頻繁一些，次要的崗位可少一些。從輪換中暴露出存在的問(wèn)題，揭示出制度的缺陷、管理的缺陷。
其次，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。通常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計(jì)部門(mén)關(guān)注的問(wèn)題。其實(shí)，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)的角度或從財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)說(shuō)，更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，應(yīng)為它對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。
再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稽核制度。在激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，企業(yè)較多地強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展，一味追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，不同程度地放松了內(nèi)部管理。沒(méi)有正確處理好發(fā)展與管理的關(guān)系，工作中一手硬、一手軟，缺乏與新形勢(shì)相適應(yīng)的、強(qiáng)有力的管理制度和監(jiān)督制約機(jī)制。另外一個(gè)原因是輕視內(nèi)部稽核作用，企業(yè)的一些高級(jí)管理人員認(rèn)為，稽核部門(mén)不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)其并不十分重視。
最后，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行。會(huì)計(jì)記錄是否按國(guó)家頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、會(huì)計(jì)報(bào)表能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等。它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。
然而，由于內(nèi)部審計(jì)人員向企業(yè)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，且當(dāng)前有較多企業(yè)輕視內(nèi)部審計(jì)的作用，同時(shí)有不少企業(yè)在人員的編制上，將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員由企業(yè)會(huì)計(jì)人員兼任，或是兼管某一業(yè)務(wù)，這就使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的作用，就必須將內(nèi)部審計(jì)人員從財(cái)務(wù)人員中分離出來(lái)，直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，這樣才能真正發(fā)揮內(nèi)審人員的作用，監(jiān)督和保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)安全，監(jiān)督企業(yè)朝著合理、合法的良性方面發(fā)展。
很多案例表明，一些問(wèn)題的發(fā)生，并不是因?yàn)闆](méi)有制度，而是沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行制度。切實(shí)制定適合自己企業(yè)的內(nèi)控制度，更好地適合自己的企業(yè)，獲得較好的執(zhí)行效果。否則，制度與執(zhí)行中的實(shí)際情況發(fā)生矛盾，會(huì)影響制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。
企業(yè)過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)賴(lài)以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和逐步完善，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈，為了增強(qiáng)企業(yè)在改革浪潮中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，要求企業(yè)必須強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控制度也就擺在了我們每一個(gè)企業(yè)老總的面前。
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