有關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的論文
會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)的學(xué)生們，還在為寫(xiě)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的論文而發(fā)愁嗎？下面是小編為你整理的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的論文，希望對(duì)你有幫助。
論現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的發(fā)展
【摘要】本文旨在通過(guò)討論知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)理論的新轉(zhuǎn)變，對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際應(yīng)用發(fā)展前景進(jìn)行展望。與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，其目標(biāo)、信息質(zhì)量、核算重心以及無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)理論等都會(huì)受到一定的影響，知識(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展前景更為看好。
【關(guān)鍵詞】知識(shí)經(jīng)濟(jì);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);財(cái)經(jīng);理論
所謂新經(jīng)濟(jì)，就是以經(jīng)濟(jì)全球化和信息革命為背景、以互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用和電子商務(wù)為特征、以知識(shí)和人才為依托、以進(jìn)一步提高整個(gè)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行效率為目標(biāo)、以不斷創(chuàng)新為保證的經(jīng)濟(jì)形態(tài)。這種區(qū)別于傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)的新經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，必將對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論與實(shí)務(wù)提出挑戰(zhàn)，并可能誘發(fā)新的會(huì)計(jì)革命。
一、現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論
1.現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的基本前提
現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是建立在會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四項(xiàng)基本前提上，新經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)對(duì)這四項(xiàng)基本前提提出了挑戰(zhàn)。
(1)關(guān)于會(huì)計(jì)主體。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于經(jīng)濟(jì)的日益全球化，現(xiàn)代信息處理技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的急速發(fā)展，企業(yè)可以借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行不分國(guó)界的聯(lián)合或分組，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)主體具有可變性，這就使得對(duì)會(huì)計(jì)主體認(rèn)定產(chǎn)生困難，使會(huì)計(jì)核算的空間范圍處于一種模糊狀態(tài)。
(2)關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際需要借助互聯(lián)網(wǎng)相互聯(lián)合起來(lái)來(lái)完成一個(gè)項(xiàng)目，當(dāng)項(xiàng)目完成之后，企業(yè)就會(huì)立即分散。這種臨時(shí)性的網(wǎng)絡(luò)企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代將十分普遍，使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提對(duì)它們不再適用。
(3)關(guān)于會(huì)計(jì)分期。會(huì)計(jì)分期的目的是為了及時(shí)提供會(huì)計(jì)信息，滿(mǎn)足企業(yè)內(nèi)部和外部決策的需要。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，即時(shí)的通訊手段帶來(lái)了即時(shí)的操作和調(diào)控，企業(yè)內(nèi)外部會(huì)計(jì)信息需求者可以在互聯(lián)網(wǎng)上動(dòng)態(tài)地得到企業(yè)實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息。在這種情況下，會(huì)計(jì)分期已無(wú)存在的必要。
(4)關(guān)于貨幣計(jì)量。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，連接各國(guó)的信息網(wǎng)絡(luò)使全球形成統(tǒng)一的大市場(chǎng)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的國(guó)內(nèi)與國(guó)外的界限變得模糊起來(lái)。同時(shí)，國(guó)際貿(mào)易劇增，市值變動(dòng)大。這些都對(duì)貨幣計(jì)量前提提出了挑戰(zhàn)。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，完全可能出現(xiàn)全球一致的電子貨幣計(jì)量單位，用以準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。
2.現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的權(quán)益觀點(diǎn)
傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的平衡公式“資產(chǎn)=負(fù)債+業(yè)主(股東)權(quán)益”中，等式右邊所體現(xiàn)的只是企業(yè)財(cái)務(wù)資本所有者的權(quán)益，而未體現(xiàn)人力資本所有者的權(quán)益。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，知識(shí)、信息與創(chuàng)新能力對(duì)企業(yè)起著最重要的作用，企業(yè)應(yīng)是“一個(gè)人力資本與非人力資本的特別合約”。面對(duì)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，必須建立一種新的會(huì)計(jì)權(quán)益理論。
3.現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的目標(biāo)
會(huì)計(jì)目標(biāo)主要明確為什么要提供會(huì)計(jì)信息，向誰(shuí)提供會(huì)計(jì)信息，提供哪些會(huì)計(jì)信息等問(wèn)題，會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)理論的基礎(chǔ)，現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把會(huì)計(jì)信息使用者作為一個(gè)整體，提供一種通用的會(huì)計(jì)報(bào)表。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，會(huì)計(jì)信息需求者與作為會(huì)計(jì)信息提供者的企業(yè)之間可以利用互聯(lián)網(wǎng)及時(shí)雙向交流;企業(yè)在了解會(huì)計(jì)信息需求者的決策模型后，可以針對(duì)其需要，向其提供專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)報(bào)告。因此在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，可能發(fā)展成提供適用于不同決策模型的專(zhuān)用財(cái)務(wù)報(bào)告。
4.現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的要素
現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把會(huì)計(jì)要素劃分成反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素。在新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，無(wú)形資產(chǎn)是企業(yè)生存的資產(chǎn)，創(chuàng)新是新經(jīng)濟(jì)的核心，人是保證創(chuàng)新的的決定性因素，知識(shí)作為一種動(dòng)態(tài)的生產(chǎn)要素和經(jīng)濟(jì)資源顯得日益重要。
二、現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的新形勢(shì)
1.關(guān)于貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量包含了幣值不變的假設(shè)，但在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于產(chǎn)品知識(shí)含量高，更新?lián)Q代快，價(jià)值變動(dòng)的頻率和幅度極大，一種商品會(huì)很快被另一種性能更佳、質(zhì)量更好的商品所代替，而且貿(mào)易壁壘進(jìn)一步打破，國(guó)際金融一體化，這些都會(huì)對(duì)幣值變化產(chǎn)生影響。
2.關(guān)于持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是假設(shè)一個(gè)企業(yè)在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)會(huì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。由于知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)的多變性，使得人們對(duì)一個(gè)主體是否能持續(xù)經(jīng)營(yíng)的辨別上難以分清，再加上跨行業(yè)的強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，隨著市場(chǎng)要求不斷變換聯(lián)合對(duì)象和范圍等等，使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)變得有名無(wú)實(shí)。
3.關(guān)于會(huì)計(jì)分期該假設(shè)滿(mǎn)足不了信息使用者隨時(shí)利用會(huì)計(jì)信息作出及時(shí)決策的需要。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息的充分及時(shí)供應(yīng)成為決策制勝的關(guān)鍵。有人提出，將企業(yè)各種原始數(shù)據(jù)直接在網(wǎng)絡(luò)上提供，由使用者各取所需、即時(shí)利用。這樣，會(huì)計(jì)分期的假設(shè)是否還有存在的意義?
三、現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的發(fā)展趨勢(shì)
1.強(qiáng)化理財(cái)理念由樹(shù)立以人為本的理財(cái)觀念
知識(shí)經(jīng)濟(jì)是以知識(shí)為基礎(chǔ)的經(jīng)濟(jì)，而知識(shí)的首要載體是人，即知識(shí)要有人掌握、由人創(chuàng)造、由人發(fā)展。人才是發(fā)展知識(shí)經(jīng)濟(jì)的根本。相對(duì)于物資資本，人力資本更具有增值性。只有樹(shù)立“以人為本”的思想，將各項(xiàng)活動(dòng)“人格化”，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的企業(yè)運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)人的激勵(lì)和約束，才能充分調(diào)動(dòng)人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，由于各種因素的影響，導(dǎo)致使用信息的風(fēng)險(xiǎn)加大。因此，經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理人員必須強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀，科學(xué)地預(yù)測(cè)各種不確定性因素所產(chǎn)生的結(jié)果，防患于未然。目前，數(shù)字化、信息化、網(wǎng)絡(luò)化已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特征，信息的獲取更是企業(yè)成敗的關(guān)鍵，因此，經(jīng)濟(jì)、財(cái)務(wù)管理人員必須強(qiáng)化信息理財(cái)觀念。只有充分掌握現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，牢固樹(shù)立信息理財(cái)觀念，全面、準(zhǔn)確、迅速、有效地搜集、分析和利用信息，才能在競(jìng)爭(zhēng)中居于不敗之地。
2.網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)
作為網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)支持的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境包括兩個(gè)方面：一方面，國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)使企業(yè)同外部進(jìn)行信息交流與互享;另一方面，它根植于國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)以上的企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)，它實(shí)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)的信息交流與互享。由于經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)網(wǎng)絡(luò)化涉及生產(chǎn)、財(cái)務(wù)、銷(xiāo)售等所有部門(mén)，從而使每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生能夠立刻反映為經(jīng)過(guò)處理的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)，對(duì)于會(huì)計(jì)信息使用者來(lái)說(shuō)，也可隨時(shí)通過(guò)上網(wǎng)訪問(wèn)企業(yè)的主頁(yè)，獲得企業(yè)最新的財(cái)務(wù)信息。
3.會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化著會(huì)計(jì)信息化時(shí)代的到來(lái)
會(huì)計(jì)人員必須懂得信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、軟件開(kāi)發(fā)與設(shè)計(jì)、軟件操作等一系列新的技能和知識(shí)隨著會(huì)計(jì)發(fā)展的日益國(guó)際化，會(huì)計(jì)人員不僅要掌握國(guó)際會(huì)計(jì)理論與方法，而且還要有較高的外語(yǔ)水平。隨著會(huì)計(jì)管理在企業(yè)管理中的地位日益提高，會(huì)計(jì)管理職能的充分發(fā)揮，會(huì)計(jì)人員不僅要具備有關(guān)預(yù)測(cè)、決策的基本知識(shí)和方法，而且應(yīng)具有較強(qiáng)的邏輯推理和分析判斷能力。因此，知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的會(huì)計(jì)人員將是兼容科技與管理知識(shí)的、具有多元知識(shí)結(jié)構(gòu)和創(chuàng)新思維的高智能復(fù)合型會(huì)計(jì)人員。
總之，新經(jīng)濟(jì)會(huì)給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)帶來(lái)一系列的影響和挑戰(zhàn)。有挑戰(zhàn)，才有創(chuàng)新;有創(chuàng)新，才有發(fā)展。我們相信，隨著對(duì)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代會(huì)計(jì)領(lǐng)域出現(xiàn)的新問(wèn)題的研究，我國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論將會(huì)得到較大的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的論文篇2
試析公允價(jià)值理念下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法
摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境也出現(xiàn)了劇烈的波動(dòng)，原有的會(huì)計(jì)資源賬面價(jià)值已經(jīng)偏離了正常的軌道，為公允價(jià)值的產(chǎn)生提供了必要條件。文章對(duì)公允價(jià)值的具體要求進(jìn)行詮釋?zhuān)?duì)公允價(jià)值理念下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論與方法進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞：公允價(jià)值;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)理論
公允價(jià)值所反映出的實(shí)際涵義與價(jià)值計(jì)量基本一致，都是為了體現(xiàn)會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。公允價(jià)值是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一種會(huì)計(jì)表達(dá)形式，它既能夠體現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念中的重點(diǎn)內(nèi)容，也能使會(huì)計(jì)工作遵循其基本規(guī)范。同時(shí)，公允價(jià)值也是制度競(jìng)爭(zhēng)下所產(chǎn)生的一種體制，能夠保證會(huì)計(jì)行業(yè)的健康持久發(fā)展。如果想要提高會(huì)計(jì)工作的效率，使計(jì)量屬性得到完善，就必須提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，應(yīng)用公允價(jià)值來(lái)完成對(duì)信息的調(diào)控。
一、將公允價(jià)值理應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的必要性
(一)為會(huì)計(jì)的發(fā)展提供保證
由于受傳統(tǒng)觀念的影響，很多人對(duì)會(huì)計(jì)工作的認(rèn)識(shí)存在一定的片面性，認(rèn)為會(huì)計(jì)工作只是簡(jiǎn)單的完成數(shù)據(jù)的記錄和運(yùn)算，對(duì)其中的經(jīng)濟(jì)學(xué)理論知之甚少。在一些企業(yè)中，會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容多為協(xié)助性工作，缺少實(shí)質(zhì)性的工作內(nèi)容，這對(duì)會(huì)計(jì)的發(fā)展十分不利。在我國(guó)，雖然會(huì)計(jì)的培養(yǎng)制度已經(jīng)較為完善，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人數(shù)也在逐年增加，但多數(shù)會(huì)計(jì)對(duì)自身的職能沒(méi)有清醒的認(rèn)識(shí)，在工作中仍采取傳統(tǒng)的工作方法，降低了工作的效率。將公允價(jià)值理應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培養(yǎng)中，能夠提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的素質(zhì)，改變計(jì)量的屬性，提高信息的可用價(jià)值，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
(二)滿(mǎn)足制度競(jìng)爭(zhēng)的要求
會(huì)計(jì)的'模式存在多種不同的類(lèi)型，由于類(lèi)型不同，其所從事的具體工作也有所不同。但不論是哪一種類(lèi)型的會(huì)計(jì)，其內(nèi)部都存在著激烈的競(jìng)爭(zhēng)。從傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的運(yùn)營(yíng)模式來(lái)看，由于其提供信息的能力較差，投資者要想實(shí)現(xiàn)信息的獲取，就必須投入大量的成本，增加了原始資金的投入。將公允價(jià)值理應(yīng)用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中，能夠降低資源獲取的成本。在公允價(jià)值的帶動(dòng)下，信息持有者會(huì)拋棄原有的制度，企業(yè)管理者也會(huì)加強(qiáng)對(duì)制度的調(diào)整，使企業(yè)具備更強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。在新形勢(shì)的要求下，落后的制度必須得以更改，才能使企業(yè)立于不敗之地，加強(qiáng)對(duì)公允價(jià)值的利用恰恰能夠滿(mǎn)足企業(yè)的這一要求，提高企業(yè)的綜合實(shí)力。
(三)符合理論基礎(chǔ)的要求
從當(dāng)前實(shí)際情況開(kāi)看，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行計(jì)量工作時(shí)，多表現(xiàn)為重視成本而忽視價(jià)值。公允價(jià)值的標(biāo)準(zhǔn)也因企業(yè)內(nèi)部的工作內(nèi)容不同而存在較大的差異。目前被認(rèn)可的一種解釋為：貨幣交易中收到的資產(chǎn)中所包含的金額以及在貨幣權(quán)利轉(zhuǎn)讓時(shí)所涉及到的價(jià)格近似值。會(huì)計(jì)理論基礎(chǔ)涉及價(jià)值理念、會(huì)計(jì)要素、經(jīng)濟(jì)收益概率等理論基礎(chǔ)，而公允價(jià)值是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的一種表達(dá)形式。通過(guò)研究可以看出，公允價(jià)值符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的各項(xiàng)理論基礎(chǔ)，能夠充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)概念中的相關(guān)內(nèi)容，使會(huì)計(jì)所遵循的相關(guān)規(guī)范得到認(rèn)同。
二、公允價(jià)值下的會(huì)計(jì)基本理論
(一)公允價(jià)值與會(huì)計(jì)假設(shè)的關(guān)系
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制也在不斷發(fā)生著改變。在經(jīng)濟(jì)的劇烈波動(dòng)中，會(huì)計(jì)環(huán)境也受到了一定的影響。在會(huì)計(jì)工作中，會(huì)計(jì)假設(shè)占據(jù)著重要的地位，因此必須對(duì)其作出相應(yīng)的調(diào)整。從我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀來(lái)看，會(huì)計(jì)假設(shè)主要包括4個(gè)方面的內(nèi)容，一是對(duì)會(huì)計(jì)主體的假設(shè)，二是對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假設(shè)，三是對(duì)貨幣計(jì)量的假設(shè)，四是對(duì)會(huì)計(jì)分期的假設(shè)。由于受到公允價(jià)值的影響，這幾種假設(shè)都會(huì)受到一定的沖擊。但不同的假設(shè)內(nèi)容所受到的沖擊力度有所不同，其中貨幣計(jì)量假設(shè)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)所受到的影響最大。
(二)公允價(jià)值與會(huì)計(jì)理論的關(guān)系
在公允價(jià)值與會(huì)計(jì)理論的關(guān)系的研究中，主要研究公允價(jià)值對(duì)事項(xiàng)法理論的影響。事項(xiàng)法就是通過(guò)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的了解，來(lái)完成對(duì)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)過(guò)度的報(bào)告，并以報(bào)告的內(nèi)容作為相關(guān)依據(jù)，構(gòu)建出全新的報(bào)告理論和計(jì)量方法。從事項(xiàng)法的理論中可以看出，其對(duì)會(huì)計(jì)的主要作用是使其了解個(gè)體的經(jīng)濟(jì)狀況。從計(jì)量方面來(lái)看，由于我國(guó)對(duì)計(jì)量上的研究還處于發(fā)展?fàn)顟B(tài)，改變其原有的制度存在著很多不便之處。因此，只有加強(qiáng)對(duì)事項(xiàng)法理論的研究，才能滿(mǎn)足公允價(jià)值的要求。在公允價(jià)值的帶動(dòng)下，各個(gè)相關(guān)部門(mén)的計(jì)量技術(shù)都能夠得到提升，這也在一定程度上滿(mǎn)足了事項(xiàng)法的要求。
(三)公允價(jià)值與會(huì)計(jì)概念的關(guān)系
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念框架包含會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)確認(rèn)基礎(chǔ)、目標(biāo)內(nèi)涵、信息量特征、會(huì)計(jì)計(jì)量模式等多方面的內(nèi)容。在公允價(jià)值的帶動(dòng)下，這些理論基礎(chǔ)都發(fā)生了一定的變化。例如在會(huì)計(jì)目標(biāo)的制定上，經(jīng)過(guò)公允價(jià)值的影響，在今后的目標(biāo)制定工作中，會(huì)盡量朝著有意義的方向來(lái)完成制定。另外，公允價(jià)值也會(huì)影響信息的質(zhì)量。由于二者具有很大程度的相似性，在應(yīng)用的過(guò)程中又相互發(fā)生影響，因此會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量必須滿(mǎn)足公允價(jià)值的要求，以便于滿(mǎn)足信息使用者的要求。
三、公允價(jià)值理念下的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法
(一)凈額法與總額法
在應(yīng)收款的計(jì)價(jià)上，當(dāng)前所面臨的問(wèn)題是在出現(xiàn)現(xiàn)金折扣后，應(yīng)當(dāng)選擇總額入賬還是凈收入賬。從操作上來(lái)看，總額入賬的操作流程較為簡(jiǎn)單，但在操作的過(guò)程中還存在著一些問(wèn)題。如果應(yīng)收金額的在最后的結(jié)賬時(shí)期沒(méi)有滿(mǎn)足折扣的期限，則下一年度仍享有原有的現(xiàn)金折扣，這一情況會(huì)使得上一年度的應(yīng)收賬目出現(xiàn)虛記現(xiàn)象。如果在這一過(guò)程中所涉及到的現(xiàn)金金額較大，就會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度造成影響。而采用凈收入賬的方式出現(xiàn)這種現(xiàn)象的幾率較小。在公允價(jià)值的要求下，一般采用凈收入賬的方式來(lái)完成折扣現(xiàn)金后的入賬工作。
(二)現(xiàn)值計(jì)價(jià)與面值計(jì)價(jià)
從理論上來(lái)看，公允價(jià)值一般采用現(xiàn)值計(jì)價(jià)的方式來(lái)體現(xiàn)。在實(shí)際的操作中，流動(dòng)性的資產(chǎn)往往存在一定時(shí)間的償還期，在面值的估計(jì)上有可能會(huì)出現(xiàn)高估債權(quán)的現(xiàn)象，但該操作并不是針對(duì)所有的票據(jù)。在國(guó)際中，應(yīng)收票據(jù)在一年之內(nèi)不必進(jìn)行現(xiàn)值估計(jì)，只對(duì)其進(jìn)行面值估計(jì)即可。如果企業(yè)存在超出一年內(nèi)的票據(jù)，則必須進(jìn)行現(xiàn)值計(jì)價(jià)。在合作中，投資一方對(duì)長(zhǎng)期票據(jù)的關(guān)注度更高，在實(shí)際操作中涉及大量的資金變動(dòng)。在公允價(jià)值理念的倡導(dǎo)下，現(xiàn)值計(jì)價(jià)得到更加廣泛地應(yīng)用，該做法能夠?qū)崿F(xiàn)票據(jù)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。 (三)存貨存量的計(jì)價(jià)方式
在存活存量的計(jì)算中，可以根據(jù)投入和生產(chǎn)的的不同價(jià)值來(lái)選擇不同的計(jì)量屬性。投入價(jià)值主要是為了獲取生產(chǎn)所需的存貨，并使其處于正常的消耗狀況。從目前的情況來(lái)看，投入價(jià)值存貨的計(jì)價(jià)方法可以分為四種形式，一是采用現(xiàn)行重置成本的計(jì)價(jià)方式;二是采用歷史成本計(jì)價(jià)的方式;三是標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)價(jià)方式;四是市場(chǎng)與成本的孰低法計(jì)價(jià)方式。產(chǎn)出價(jià)值基礎(chǔ)計(jì)價(jià)方式可以分為三種，分別為可變現(xiàn)凈值、未來(lái)現(xiàn)金的流量現(xiàn)值以及現(xiàn)行市價(jià)。在公允價(jià)值的帶動(dòng)下，存貨價(jià)值成為資金的一種常見(jiàn)表現(xiàn)形式，而其中的產(chǎn)出價(jià)值計(jì)價(jià)法在實(shí)際使用中具有更大的現(xiàn)實(shí)意義，因此在實(shí)際應(yīng)用中，推薦使用可變現(xiàn)凈值、未來(lái)現(xiàn)金的流量現(xiàn)值以及現(xiàn)行市價(jià)進(jìn)行計(jì)價(jià)。
(四)平均法與先進(jìn)先出法
如果使用產(chǎn)出價(jià)值計(jì)算存貨存量，那么存貨的流量收益就不會(huì)存在因使用方法不同而出現(xiàn)的差異。也就是說(shuō)，賬面存款可以始終以產(chǎn)出價(jià)值進(jìn)行衡量。即在不同的時(shí)期購(gòu)進(jìn)質(zhì)量相同的存貨，其成本可以看做是一致的，不存在計(jì)價(jià)方法上的選擇問(wèn)題。在實(shí)際應(yīng)用中，先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法只能應(yīng)用于存貨計(jì)價(jià)方式的選擇上。如果使用產(chǎn)出價(jià)值進(jìn)行計(jì)價(jià)，則不需要進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)方式上的選擇。
四、結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟(jì)的環(huán)境也出現(xiàn)了很大變化，原有的會(huì)計(jì)資源賬面價(jià)值已經(jīng)無(wú)法正常行使其職能，這就為公允價(jià)值的產(chǎn)生創(chuàng)造了條件。公允價(jià)值涉及會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)理論以及會(huì)計(jì)概念等多方面的知識(shí)。在實(shí)際的應(yīng)用中，可以采用凈額法、總額法、現(xiàn)值計(jì)價(jià)、面值計(jì)價(jià)、存貨存量的計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出法等多種計(jì)價(jià)方式來(lái)完成計(jì)價(jià)，使公允價(jià)值發(fā)揮其作用，從而體現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的價(jià)值。
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財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的論文篇3
淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)
摘要：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論經(jīng)歷了不完善到完善，不成熟到成熟的發(fā)展過(guò)程。其走向成熟的一個(gè)重要標(biāo)志就是能形成一個(gè)邏輯嚴(yán)密的組織結(jié)構(gòu)，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系。要了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系首要就要了解它的邏輯起點(diǎn)。文章分析了目前存在的各種邏輯起點(diǎn)，提出了適合中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)。
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論;邏輯起點(diǎn)
一、引言
自1957年美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)詹寧斯明確提出會(huì)計(jì)理論體系研究以來(lái)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)的邏輯起點(diǎn)就成為了關(guān)注的問(wèn)題，并由此提出了不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)起點(diǎn)理論。從邏輯結(jié)構(gòu)上講，構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)理論體系結(jié)構(gòu)，首先要確定邏輯起點(diǎn)。邏輯起點(diǎn)應(yīng)是財(cái)務(wù)理論中最簡(jiǎn)單、最普遍、最基本的范疇。要想了解中國(guó)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系，就先要了解中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系的邏輯起點(diǎn)。只有以此為基礎(chǔ)，才能進(jìn)一步地了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的構(gòu)成要素(或?qū)哟?，掌握財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的基本內(nèi)容，最終將有利于中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的進(jìn)一步完善。本文運(yùn)用了比較的分析方法，從會(huì)計(jì)理論體系歷史回顧出發(fā)，總結(jié)了目前存在的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系不同的起點(diǎn)理論，并分析了其各自的由來(lái)及優(yōu)缺點(diǎn)。最后考慮到中國(guó)目前的現(xiàn)狀，進(jìn)一步探索了改善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的相關(guān)措施。
二、國(guó)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系研究的歷史回顧
回顧20世紀(jì)各國(guó)會(huì)計(jì)研究史，我們可以把關(guān)于會(huì)計(jì)理論的邏輯起點(diǎn)的討論大致分成3個(gè)階段：
第一階段是在20世紀(jì)50年代末期前，會(huì)計(jì)理論研究的邏輯起點(diǎn)的認(rèn)識(shí)處于模糊狀態(tài)。
第二階段是在20世紀(jì)50年代末至60年代末，以會(huì)計(jì)假設(shè)作為會(huì)計(jì)理論研究邏輯起點(diǎn)時(shí)期。著名會(huì)計(jì)學(xué)家W.A.佩頓早在1922年在《會(huì)計(jì)理論》中最先提出會(huì)計(jì)假設(shè)的概念，但是一直到20世紀(jì)50年代末期，會(huì)計(jì)假設(shè)的研究才在美國(guó)獲得很大的進(jìn)展。這時(shí)，美國(guó)廣泛展開(kāi)了以會(huì)計(jì)假設(shè)作為邏輯起點(diǎn)的會(huì)計(jì)理論研究。到l962年，美國(guó)會(huì)計(jì)原則委員會(huì)會(huì)長(zhǎng)鮑威爾提出一項(xiàng)新的會(huì)計(jì)理論研究計(jì)劃，提出“會(huì)計(jì)假設(shè)-基本原則-具體準(zhǔn)則或指南”結(jié)構(gòu)。在此結(jié)構(gòu)中，會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)是會(huì)計(jì)假設(shè)，因此，我們稱(chēng)之為會(huì)計(jì)假設(shè)起點(diǎn)理論。
第三個(gè)階段是在20世紀(jì)70年代初到現(xiàn)在，是以會(huì)計(jì)目標(biāo)為現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論體系構(gòu)建的邏輯起點(diǎn)時(shí)期。20世紀(jì)60年代以后，隨著計(jì)算機(jī)軟件系統(tǒng)在會(huì)計(jì)上的廣泛應(yīng)用，信息科學(xué)、系統(tǒng)科學(xué)等迅速向會(huì)計(jì)學(xué)科領(lǐng)域滲透，人們逐漸認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)，需要有明確的目標(biāo)。同時(shí)，由于以會(huì)計(jì)假設(shè)為出發(fā)點(diǎn)構(gòu)建現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論體系，推導(dǎo)會(huì)計(jì)原則的設(shè)想遭到社會(huì)強(qiáng)烈反對(duì)。在種種因素的影響下，美國(guó)學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界開(kāi)始以會(huì)計(jì)目標(biāo)為邏輯起點(diǎn)、以增強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則客觀性、邏輯性和科學(xué)性的現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論體系研究。20世紀(jì)80年代以后，英國(guó)、澳大利亞等國(guó)的會(huì)計(jì)學(xué)家和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定機(jī)構(gòu)紛紛研究會(huì)計(jì)目標(biāo)，對(duì)以會(huì)計(jì)目標(biāo)為現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)達(dá)成共識(shí)。所以，以會(huì)計(jì)目標(biāo)為建立現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)，目前是西方流行的觀點(diǎn)。
三、中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的發(fā)展歷程
新中國(guó)成立以來(lái)，會(huì)計(jì)理論研究取得了一定的成果，但這些成果中相當(dāng)一部分是在過(guò)去高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)環(huán)境中取得的，大部分是研究會(huì)計(jì)基本理論問(wèn)題，而對(duì)會(huì)計(jì)應(yīng)用理論問(wèn)題研究較少。在中國(guó)，長(zhǎng)期以來(lái)一直采用的是“會(huì)計(jì)屬性、本質(zhì)、職能、對(duì)象-會(huì)計(jì)制度-會(huì)計(jì)方法、程序”的體系。這就是一般所稱(chēng)的會(huì)計(jì)對(duì)象起點(diǎn)理論。當(dāng)然，這一理論體系的研究與當(dāng)時(shí)中國(guó)特殊的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境有關(guān)，是有中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論體系。20世紀(jì)80年代末到90年代，會(huì)計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)論傳入中國(guó)，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)者在研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架時(shí)大都以美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告(SFAC)作為參照，會(huì)計(jì)目標(biāo)也就自然而然的成為研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架的邏輯起點(diǎn)。但是到目前為止，人們?cè)跁?huì)計(jì)理論體系邏輯起點(diǎn)這一問(wèn)題上還沒(méi)有統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，對(duì)于目前中國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的起點(diǎn)理論還處于不斷的爭(zhēng)論之中，因此建立適合中國(guó)國(guó)情的邏輯起點(diǎn)理論還需要不斷的探索。
四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系邏輯起點(diǎn)述評(píng)
關(guān)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系邏輯起點(diǎn)，不同學(xué)派之間進(jìn)行了激烈的交鋒，形成了以下幾種理論。
(一)會(huì)計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)論
會(huì)計(jì)本質(zhì)起點(diǎn)論受到了會(huì)計(jì)本質(zhì)屬性和會(huì)計(jì)本質(zhì)的討論的極大影響，認(rèn)為會(huì)計(jì)本質(zhì)是一事物區(qū)別于他事物的根本屬性，會(huì)計(jì)概念就是對(duì)會(huì)計(jì)本質(zhì)屬性的概括而形成的一種認(rèn)識(shí)。因此必須以會(huì)計(jì)本質(zhì)為邏輯起點(diǎn)來(lái)構(gòu)建財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念框架。但是會(huì)計(jì)本質(zhì)是關(guān)于會(huì)計(jì)屬性的抽象范疇，不能及時(shí)反映社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，因此，它也是滯后于會(huì)計(jì)實(shí)踐的，不能很好地指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)踐，對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐只能起間接的指導(dǎo)作用，不能實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐直接有效的統(tǒng)一。當(dāng)前，中國(guó)會(huì)計(jì)研究已逐步放棄了以會(huì)計(jì)本質(zhì)作為起點(diǎn)。
(二)會(huì)計(jì)假設(shè)起點(diǎn)論
會(huì)計(jì)假設(shè)是會(huì)計(jì)人員為了進(jìn)行會(huì)計(jì)實(shí)踐而對(duì)會(huì)計(jì)環(huán)境中的某些事物和現(xiàn)象所做的合理推斷。會(huì)計(jì)假設(shè)來(lái)源于會(huì)計(jì)環(huán)境并隨著會(huì)計(jì)環(huán)境而變化，在一定程度上能夠聯(lián)系會(huì)計(jì)實(shí)踐與會(huì)計(jì)理論，它具有穩(wěn)定性，如果缺少了會(huì)計(jì)假設(shè)，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)就不能順利進(jìn)行。但是會(huì)計(jì)假設(shè)是一個(gè)簡(jiǎn)單的抽象理論范疇，并不能對(duì)所有要素理論范疇進(jìn)行嚴(yán)密地推理。即以會(huì)計(jì)假設(shè)作為邏輯起點(diǎn)會(huì)引起準(zhǔn)則制定的隨意性，達(dá)不到理論框架發(fā)揮的作用。
(三)會(huì)計(jì)對(duì)象起點(diǎn)論
會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)的客體，是會(huì)計(jì)反映和控制的內(nèi)容，它具有聯(lián)系會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)環(huán)境的特征。但是會(huì)計(jì)對(duì)象是抽象的，無(wú)法在實(shí)務(wù)上給予具體的反映，對(duì)其具體化就形成了要素。而要素受制于目標(biāo)，不同的會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)產(chǎn)生不同的會(huì)計(jì)要素。它具有不穩(wěn)定性，如以此為起點(diǎn)，其結(jié)果是會(huì)使信息不能準(zhǔn)確的反映會(huì)計(jì)目標(biāo)，從而使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理論框架失去存在的意義。
(四)會(huì)計(jì)環(huán)境起點(diǎn)論
所謂會(huì)計(jì)環(huán)境是指與會(huì)計(jì)產(chǎn)生、發(fā)展密切相關(guān)，并決定著會(huì)計(jì)思想、會(huì)計(jì)組織、會(huì)計(jì)法制、會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)方法、會(huì)計(jì)工作水平，以及與會(huì)計(jì)密切相關(guān)的審計(jì)、財(cái)務(wù)的客觀歷史條件及其特殊情況等。該理論持有者認(rèn)為，環(huán)境決定一切，會(huì)計(jì)環(huán)境始終影響和支配著會(huì)計(jì)的發(fā)展歷史，決定了會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)職能、會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法。但是他們忽視了會(huì)計(jì)環(huán)境是多因素的集合，它對(duì)會(huì)計(jì)理論體系有影響，但不是最本源的。而且它是一個(gè)典型的易變范疇，只能是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論框架的一個(gè)背景。
(五)會(huì)計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)論
會(huì)計(jì)目標(biāo)是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地。會(huì)計(jì)目標(biāo)起點(diǎn)論認(rèn)為，作為一個(gè)系統(tǒng)，會(huì)計(jì)應(yīng)首先明確目標(biāo)，同時(shí)，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只有以一致的目標(biāo)為基礎(chǔ)，才能有效和有用。現(xiàn)在對(duì)中國(guó)最有影響的就是目標(biāo)決定論。但是，中國(guó)的會(huì)計(jì)目標(biāo)可以說(shuō)是“經(jīng)濟(jì)效益系統(tǒng)理論體系”而西方的會(huì)計(jì)目標(biāo)可以說(shuō)是“信息系統(tǒng)理論體系”，兩者顯然不同。考慮到目前的改革開(kāi)放和國(guó)家經(jīng)濟(jì)一體化格局，僅以會(huì)計(jì)目標(biāo)作為構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)顯然是不合適的。
五、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的改進(jìn)
(一)合理的選擇邏輯起點(diǎn)
一個(gè)合理的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該具有以下4個(gè)方面的特征：普遍性與特殊性的統(tǒng)一;主觀性與客觀性的統(tǒng)一;理論性與實(shí)踐性的統(tǒng)一;穩(wěn)定性與適應(yīng)性的統(tǒng)一。筆者認(rèn)為目前應(yīng)該以會(huì)計(jì)對(duì)象和會(huì)計(jì)目標(biāo)結(jié)合作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系的邏輯起點(diǎn)。因?yàn)樗麄儍烧叩慕Y(jié)合真正地做到了以上4方面的統(tǒng)一。在以此為邏輯起點(diǎn)上，我們也應(yīng)該兼顧考慮到會(huì)計(jì)環(huán)境對(duì)會(huì)計(jì)目標(biāo)的影響。
1、具有作為邏輯起點(diǎn)的穩(wěn)定性，不會(huì)出現(xiàn)因?yàn)榄h(huán)境的變化而引起概念結(jié)構(gòu)的大的變化，這有效地解決了會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)目標(biāo)缺乏普遍性的問(wèn)題，不會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)假設(shè)的松動(dòng)而引起會(huì)計(jì)框架的變化。另外，會(huì)計(jì)目標(biāo)又具有特殊性，在不同的時(shí)期，具體的目標(biāo)會(huì)做相應(yīng)的調(diào)整，體現(xiàn)時(shí)代的特征。
2、會(huì)計(jì)的目標(biāo)是人們?cè)诳陀^的經(jīng)濟(jì)條件下，對(duì)于具體環(huán)境得出的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)是有限的。隨著客觀對(duì)象的發(fā)展不斷地得到發(fā)展，展示了概念框架的進(jìn)步性，更好地指導(dǎo)具體會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，這很好地克服了會(huì)計(jì)本質(zhì)主觀與客觀暫時(shí)的分離狀態(tài)。
3、“滿(mǎn)足信息使用者的需求”是會(huì)計(jì)實(shí)踐不斷要達(dá)到的目標(biāo)，“是會(huì)計(jì)實(shí)踐活動(dòng)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部的一切機(jī)制，如會(huì)計(jì)運(yùn)行機(jī)制、會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)機(jī)制、會(huì)計(jì)信息反饋機(jī)制等，圍繞著會(huì)計(jì)目標(biāo)而發(fā)揮作用，通過(guò)優(yōu)化會(huì)計(jì)行為來(lái)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)目標(biāo)”，這樣就很好地解決了會(huì)計(jì)對(duì)象實(shí)踐性不強(qiáng)和會(huì)計(jì)本質(zhì)會(huì)計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)踐指導(dǎo)實(shí)效性不強(qiáng)的問(wèn)題。
(二)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系內(nèi)容
現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是是兼顧生態(tài)、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)3大效益的數(shù)量和質(zhì)量均衡的發(fā)展，而非片面的`經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，這就要求生態(tài)環(huán)境、人類(lèi)資源環(huán)境等信息作為“內(nèi)生變量”納入信息使用者的決策系統(tǒng)，與之相適應(yīng)。
1、會(huì)計(jì)目標(biāo)方面。現(xiàn)代會(huì)計(jì)目標(biāo)應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)、生態(tài)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)的有機(jī)統(tǒng)一、相互促進(jìn)、協(xié)調(diào)互動(dòng)。在會(huì)計(jì)信息內(nèi)容上，不僅要包括傳統(tǒng)財(cái)務(wù)信息，還要包括生態(tài)環(huán)境資源信息和人力資源信息。該信息對(duì)于使用者了解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展效率、生態(tài)安全與環(huán)境資源的可持續(xù)利用、社會(huì)公平與發(fā)展等情況是不可或缺的。在會(huì)計(jì)目標(biāo)層次上，其基本目標(biāo)是以經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)、生態(tài)與社會(huì)效益的持續(xù)協(xié)調(diào)發(fā)展。作為基本目標(biāo)的執(zhí)行目標(biāo)――具體目標(biāo)，則要求充分的披露企業(yè)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)、生態(tài)、和社會(huì)責(zé)任的具體會(huì)計(jì)信息，使經(jīng)濟(jì)效益、生態(tài)效益和社會(huì)效益相互協(xié)調(diào)。
2、會(huì)計(jì)假設(shè)方面。將企業(yè)視為“社會(huì)生態(tài)經(jīng)濟(jì)人”，是謀求經(jīng)濟(jì)、生態(tài)與社會(huì)3大利益協(xié)調(diào)發(fā)展的理性主體。現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論應(yīng)當(dāng)研究這一新的會(huì)計(jì)假設(shè)，構(gòu)建與變化了的會(huì)計(jì)環(huán)境、會(huì)計(jì)目標(biāo)和會(huì)計(jì)對(duì)象相適應(yīng)的會(huì)計(jì)假設(shè)體系，在傳統(tǒng)會(huì)計(jì)4大假設(shè)的基礎(chǔ)上引入有關(guān)環(huán)境資源、人力資源的假設(shè)等，以科學(xué)核算來(lái)監(jiān)督生態(tài)環(huán)境與人力資源。主要有多層次假設(shè);環(huán)境可持續(xù)利用假設(shè);多種貨幣計(jì)量假設(shè);彈性分析假設(shè)。
3、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素方面。這就要求拓展會(huì)計(jì)對(duì)象的外延，使資金運(yùn)動(dòng)的縱向鏈條不僅包括開(kāi)端取得的自然環(huán)境資源，還應(yīng)包括末端排放的廢氣、污水進(jìn)行處理的生態(tài)環(huán)境保護(hù);而橫向的鏈條還應(yīng)包括人造資源、環(huán)境資源與人力資源，同時(shí)其內(nèi)涵也應(yīng)創(chuàng)新。在要素方面，可分為經(jīng)濟(jì)類(lèi)要素、環(huán)境類(lèi)要素和人類(lèi)資源要素。
4、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征方面。貨幣計(jì)量和非貨幣計(jì)量相結(jié)合的方法，向傳統(tǒng)會(huì)計(jì)信息使用者、人力資源會(huì)計(jì)信息使用者和環(huán)境會(huì)計(jì)使用者提供相關(guān)、可靠的會(huì)計(jì)信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)站在全局角度思考，體現(xiàn)公平性原則，對(duì)其損
壞的生態(tài)環(huán)境與使用的人力資源給予合理補(bǔ)償。
六、結(jié)論
本文分析了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論的邏輯起點(diǎn)，并針對(duì)中國(guó)現(xiàn)在的情況提出了建議，力求對(duì)構(gòu)建中國(guó)現(xiàn)代財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系有促進(jìn)作用。但是構(gòu)建會(huì)計(jì)理論體系并不等于真正建立起一個(gè)科學(xué)的會(huì)計(jì)理論體系。理論體系的構(gòu)建只是在一定理論研究的基礎(chǔ)上，對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)理論研究所做的一種規(guī)劃。理論體系建立后，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)具體的內(nèi)容展開(kāi)較系統(tǒng)的研究。當(dāng)前，應(yīng)在重新審視過(guò)去基礎(chǔ)理論研究的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性理論和規(guī)范性理論的研究。
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