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公務接待費與業(yè)務接待費的區(qū)別

　　公務接待費與業(yè)務接待費兩者的性質是一致的，但是也不能混為一談。下面是小編為你整理的公務接待費和業(yè)務接待費的區(qū)別，希望對你有幫助。

　　公務接待費和業(yè)務接待費的區(qū)別

　　公務招待費與業(yè)務招待費兩者的性質是一致的，其核算范圍在稅法上也沒有本質區(qū)別。

　　所謂業(yè)務招待費是指企業(yè)為生產、經營業(yè)務的合理需要而發(fā)生的而支付的應酬費用。它是企業(yè)生產經營中所發(fā)生的實實在在、必須的費用支出，是企業(yè)進行正常經營活動必須的一項成本費用，但由于其直接影響國家的稅收，因此稅法對其稅前扣除有限定———僅允許按一定標準扣除。在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：

　　（1）因企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支；

　　（2）因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支；

　　（3）因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支；

　　（4）因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

　　公務接待費的范圍

　　會務接待、公餐宴請、會議費、公用取暖費等等。

　　稅法上沒有把招待費分為“公務”和“業(yè)務”，只要是招待性質的支出，就應列入“業(yè)務招待費”科目核算，不管你在憑證摘要里，在招待費前綴上什么定語，都要計入此科目，支出的40%部分在稅后列支（當然是匯算清繳的`調整時）。

　　業(yè)務接待費的范圍

　　業(yè)務招待費，是指企業(yè)在經營管理等活動中用于接待應酬而支付的各種費用，主要包括業(yè)務洽談、產品推銷、對外聯(lián)絡、公關交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

　　在業(yè)務招待費的范圍上，不論是財務會計制度還是新舊稅法都未給予準確的界定。在稅務執(zhí)法實踐中，招待費具體范圍如下：

　　（1）因企業(yè)生產經營需要而宴請或工作餐的開支。

　　（2）因企業(yè)生產經營需要贈送紀念品的開支。

　　（3）因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的旅游景點參觀費和交通費及其他費用的開支。

　　（4）因企業(yè)生產經營需要而發(fā)生的業(yè)務關系人員的差旅費開支。

　　業(yè)務招待費僅限于與企業(yè)生產經營活動有關的招待支出，下列支出不得列為招待費：

　　（1）會議費；

　　（2）與企業(yè)生產經營活動無關的職工福利、職工獎勵、企業(yè)銷售產品而產生的傭金以及支付給個人的勞務支出都不得列支招待費；

　　（3）業(yè)務招待費要與誤餐費區(qū)別。誤餐費是企業(yè)職工個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的補償；而招待費是對外拓展業(yè)務時發(fā)生的吃、喝、用、玩費用，它的消費人主體是企業(yè)以外的個人，而不是本企業(yè)的員工。

　　接待費稅前扣除標準

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。但是，新法沒有明確業(yè)務招待費所包含的具體內容。

　　一般情況下企業(yè)的業(yè)務招待費包括兩部分，一是日常性業(yè)務招待費支出，如餐飲費、住宿費、交通費等。二是重要客戶的業(yè)務招待費，即除前述支出外，還有贈送給客戶的禮品費、正常的娛樂活動費、安排客戶旅游的費用等。

　　新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。即業(yè)務招待費列支應滿足“實際發(fā)生”、“與取得收入有關”、“合理”三個標準。因此，筆者認為，業(yè)務招待費的稅前扣除，應該從以下幾個方面把握：

　　一、合理運用扣除比例

　　新稅法對招待費的稅前扣除采取兩頭限制的方式，即業(yè)務招待費的發(fā)生額只允許稅前列支60%，同時最高額不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。那么，如何能做到在限額以內既能充分列支，又能盡量減少納稅調整事項呢?筆者認為，應該找出二者的最佳比例關系。如果把企業(yè)當期取得的銷售(營業(yè))收入設為x，當期列支的業(yè)務招待費設為y，則當60%y=5‰x時，就有y=8.3‰x的關系存在。即當企業(yè)的業(yè)務招待費達到銷售收入的8.3‰時，就達到了業(yè)務招待費稅前扣除的最高限額。

　　二、稅前扣除額要真實、合理

　　業(yè)務招待費能夠在稅前扣除，必須有充分、有效的票據和資料來證明這部分支出的真實性、合理性。所謂合理性，指的是企業(yè)列支的業(yè)務招待費，必須與生產經營活動直接相關，并且是正常和必要的。而且，企業(yè)當期列支的業(yè)務招待費應與當期的業(yè)務成交量相吻合，否則就會存在潛在的稅收風險。

　　三、及時調整本期銷售收入額

　　《企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》(國稅函〔2009〕202號)明確，企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用的扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應包括條例規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。《關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》(國稅函〔2008〕828號)規(guī)定，企業(yè)將資產(自制或外購)用于市場推廣或銷售、交際應酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產所有權屬的用途等移送他人的情形，應按規(guī)定視同銷售確定收入。上述的視同銷售行為，應及時調整為當期銷售收入，以擴大當期銷售(營業(yè))收入額凈額，從而提高業(yè)務招待費扣除的比例。

　　四、正確區(qū)分各項費用

　　在實際操作中，企業(yè)的業(yè)務招待費與會議費、差旅費、廣告和業(yè)務宣傳費等，經常難以區(qū)分。比如單位召開會議，往往在租用的酒店或賓館內統(tǒng)一用餐，而這部分餐飲支出，往往被列支為會議費等。又如，外購禮品用于贈送給客戶應作為業(yè)務招待費，但如果禮品是納稅人自行生產或經過委托加工，對企業(yè)的形象、產品有標記及宣傳作用的，則也可作為廣告費和業(yè)務宣傳費支出。為此，要求納稅人一定要準確把握稅收政策，不能逾越政策的規(guī)定、想當然地處理業(yè)務招待費，否則將會帶來不必要的稅收風險。

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